Erleichterte Nachweismöglichkeiten für Spenden

Noch immer verursacht der Krieg in der Ukraine sehr großes menschliches Leid sowie massive Schäden an der Infrastruktur. Der Unterstützungsbedarf ist weiterhin hoch. Damit die Spenden aus steuerlicher Sicht berücksichtigt werden können, hat das Bundesministerium der Finanzen den erleichterten Spendenabzug für diese Zwecke ermöglicht. Unter welchen Voraussetzungen sich nun die Spenden steuerlich beim Spender auswirken können, erfahren Sie in diesem Artikel.

Für Spenden auf alle Sonderkonten, die von begünstigten Spendenempfängern eingerichtet wurden, gilt ohne betragsmäßige Begrenzung der vereinfachte Zuwendungsnachweis. Danach genügt als Nachweis der Bareinzahlungsbeleg oder die Buchungsbestätigung (zum Beispiel ein Kontoauszug) eines Kreditinstituts oder der PC-Ausdruck vom Online-Banking. Dies gilt auch für Spenden, die bis zum 31. Dezember 2024 nicht auf ein Sonderkonto, sondern auf ein Konto der begünstigten Spendenempfänger geleistet wurden.

Spenden an nicht begünstigte Empfänger sind nur dann steuerlich abziehbar, wenn das Spendenkonto als Treuhandkonto geführt wird und die Zuwendungen anschließend entweder an eine gemeinnützige Körperschaft oder an eine inländische juristische Person des öffentlichen Rechts weitergeleitet werden. Dabei bestehen aber besondere Anforderungen an den Spendennachweis.

Besondere Anforderungen beim Ausstellen des Spendennachweises müssen auch gemeinnützige Einrichtungen beachten, die nach ihrer Satzung keine mildtätigen Zwecke verfolgen und trotzdem Spenden gesammelt haben – zum Beispiel Sportvereine.

Unternehmen dürfen Spenden als Betriebsausgaben absetzen, wenn sie damit einen Werbeeffekt erzielen wollen. Das heißt, die Spende muss öffentlichkeitswirksam vermarktet werden, zum Beispiel durch Berichterstattung in den Medien.

Stellen Sie als Unternehmer unentgeltlich Gegenstände und Personal für humanitäre Zwecke an Einrichtungen, die einen unverzichtbaren Einsatz zur Bewältigung der Auswirkungen und Folgen bei den von dem Erdbeben Geschädigten leisten, wie insbesondere Hilfsorganisationen, Einrichtungen für geflüchtete Menschen und zur Versorgung Verletzter sowie weitere öffentliche Institutionen, zur Verfügung, wird von der Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe im Billigkeitswege abgesehen. Darüber hinaus gilt dies auch, wenn den vom Krieg in der Ukraine Betroffenen unentgeltlich Unterkünfte, die für eine umsatzsteuerpflichtige kurzzeitige Vermietung (zum Beispiel Hotelzimmer, Ferienwohnungen) vorgesehen waren, zur Verfügung gestellt werden.

Verzichten Arbeitnehmer zum Zwecke einer Spende durch den Arbeitgeber auf die Auszahlung von Teilen des Arbeitslohns (zum Beispiel auf die Auszahlung von Überstunden), bleibt dieser Lohnanteil steuerfrei. Die so zugewendeten Beträge darf der Arbeitnehmer allerdings nicht zusätzlich als Spende in seiner Einkommensteuererklärung geltend machen.

Der Arbeitgeber muss den gespendeten Arbeitslohn im Lohnkonto aufzeichnen. Auf diese Aufzeichnung kann verzichtet werden, wenn stattdessen der Arbeitnehmer seinen Verzicht schriftlich erteilt hat und diese Erklärung zum Lohnkonto genommen wird. In der Lohnsteuerbescheinigung muss der betreffende Arbeitslohn nicht angegeben werden.

Die beschriebenen Maßnahmen gelten bis zum Jahresende 2024.